Onvoorziene benodigdheden zijn ... Accounting voor ongeopende leveringen

In het bedrijfsleven entiteitensoms is er een situatie waarin het nodig is om materialen zonder documenten te plaatsen. In de boekhouding hebben dergelijke bewerkingen een specifieke naam: ongeraffineerde benodigdheden. Dit zijn transacties, waaraan de inspectie-instanties bijzondere aandacht besteden. Laten we de volgorde van hun account in detail bekijken.

registratie

Het ministerie van Financiën van Rusland in 2001 ontwikkeld"Methodologische richtlijnen voor de boekhouding van MPZ". Ze geven aan dat onbewerkte leveringen voorraden zijn die door de organisatie zijn ontvangen zonder betalingsdocumenten: facturen, betalingsaanvragen, enz. Dergelijke goederen worden geaccepteerd onder de acceptatiewet (formulier nr. 132). Het is gemaakt in twee exemplaren. De eerste blijft bij de koper en de tweede wordt naar de leverancier gestuurd. De handeling specificeert: de naam van de goederen, de eenheid van de meting, de hoeveelheid, prijs, het bedrag met en zonder BTW.

Boekhouding voor ongeraffineerde leveringen

De organisatie moet alle maatregelen nemen omdocumenten ontvangen van de leverancier in de rapportageperiode en goederen invoeren volgens de algemene regels. Ongeraffineerde benodigdheden worden op dezelfde manier gebruikt als MW. Boekhoudkundige en marktprijzen worden aangegeven in analytische en synthetische boekhouding.

Onvoorbereidingen in de boekhoudingworden weergegeven door de bedrading ДТ10 (41) КТ60. Als na het plaatsen blijkt dat de werkelijke kostprijs verschilt van de geregistreerde kosten, moet u het document wijzigen. De volgorde van dit proces hangt af van de timing van de ontvangst van effecten. Als de boeking van goederen en de ontvangst van facturen in één kalenderjaar zijn uitgevoerd, moet u de prijs van het ontvangen materiaal aanpassen, maar niet het verschil, maar een annulering.

Voorbeeld 1

OJSC heeft een contract voor de levering van meel gesloten. In maart ontving de onderneming een partij grondstoffen zonder documenten. De boekhouder heeft het opgebouwd tegen de prijzen van de vorige levering van de goederen van deze leverancier (110 duizend roebel). In dezelfde maand werd meel overgebracht naar productie, er werd brood van geproduceerd, dat onmiddellijk werd verkocht. In april diende de leverancier schikkingsdocumenten in, volgens welke de kosten van grondstoffen 121 duizend roebel waren. We weerspiegelen in het saldo van de koper ongeraffineerde leveringen. bedrading:

• DT10 KT60 - 100 duizend roebels. - het meel wordt tegen marktprijzen in aanmerking genomen.
• DT19 KT60 - 10 duizend roebels. - BTW is inbegrepen.
• ДТ20 КТ10 - 100 duizend roebels. - meel wordt overgebracht naar productie.

Na ontvangst van documenten van de leverancier:

• DT10 KT60 - 100 duizend roebels. - de kosten van grondstoffen zijn teruggedraaid.
• DT19 KT60 - 10 duizend roebels. - BTW is geannuleerd.
• ДТ20 КТ10 - 100 duizend roebels. - de kosten van aan de productie overgedragen grondstoffen zijn teruggedraaid.
• DT10 KT60 - 110 duizend roebel. - de kosten van meel volgens documenten worden in aanmerking genomen.
• DT19 KT60 - 11 duizend roebels. - BTW is inbegrepen.
• DT68 KT19 - 11 duizend roebels. - BTW is aftrekbaar.
• ДТ20 КТ10 - 110 duizend roebels. - de primaire kosten van grondstoffen voor productie worden afgeschreven.
• ДТ43 КТ20 - 10 duizend roebels. - het verschil in waarden wordt in aanmerking genomen.
• DT60 KT51 - 121 duizend roebels. - De betaling wordt gedaan aan de leverancier.

Speciale situaties

Documenten voor niet-leveringsbenodigdheden kunnen in het volgende kalenderjaar worden overgedragen. Dan is de volgorde van de aanpassing afhankelijk van het prijsverschil:

• ДТ91-2 КТ60 - groei van schulden en weerspiegeling van het verlies van voorgaande jaren (indien de prijzen in documenten lager zijn dan die zijn genoteerd).
• ДТ60 КТ91-1 - schuldvermindering en weerspiegeling van de winst van voorgaande jaren (als de prijzen in de documenten hoger zijn dan die in de boeken).

Voorbeeld 2

ZAO heeft een contract afgesloten voor de levering van materialen. Op een van de partijen, vastgesteld in november 2015, heeft de leverancier de documenten niet verstrekt. De organisatie hield er rekening mee op rekening 10 op basis van de eerdere levering van hetzelfde materiaal tegen een prijs van 24,898 roebel. In november gebruikte de organisatie materialen om services te verlenen en in dezelfde maand ontving ze inkomsten. Documenten voor aflevering werden alleen verstrekt in april 2016. De werkelijke materiaalkosten zijn lager dan de opgebouwde kosten: 24.780 roebel. We zullen reflecteren in de aanpassing van de BU-kopers en de administratieve verwerking van niet-gefactureerde leveringen. bedrading:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,1 duizend roebels. - materialen worden zonder btw gecrediteerd.
• DT19 KT60 - 3798 roebel. - het bedrag van de belasting wordt in aanmerking genomen.
• ДТ20 КТ10 - 21,1 duizend roebels. - materialen worden afgeschreven voor het leveren van diensten.

2. 2016:

• ДТ60 КТ91-1 - 100 roebel. - vermindering van het aantal verplichtingen aan de leverancier.
• DT19 KT60 - 3798 roebel. - btw-annulering.
• ДТ19 КТ60 - 3780 wrijven. - Er wordt rekening gehouden met de btw op de account.
• DT68 KT19 - 3780 roebel. - aftrek van de belasting op materialen.
• DT60 KT51- 24.78 duizend roebel. - De betaling wordt gedaan aan de leverancier.

Andere accounts

Voorraden kunnen worden gebruikt voor rekeningen 15 en 16. Vervolgens wordt de aanpassing van de bewerking uitgevoerd volgens het volgende algoritme:

• ДТ10 (41) КТ15 - ontvangst van voorraden.
• DT15 KT60 - een weerspiegeling van de schuld aan de leverancier.
• DT15 KT60 - aanpassing van grondstofprijzen.
• ДТ16 КТ15 - overschrijding van de kostprijs boven de kortingsprijs.
• DT15 KT16 - prijsoverschrijding boven kosten.

Voorbeeld 3

OJSC ontving een partij meel zonder documenten. De organisatie boekte de grondstoffen op rekening 15 en 16 tegen de boekhoudprijs - 130 duizend roebel. In de begeleidende documenten die aan het einde van de maand zijn ontvangen, bedragen de materiaalkosten 129,8 duizend roebel. Betaling vindt plaats na ontvangst van de documenten. Boekingen in de BU-koper op de datum van ontvangst van grondstoffen:

• DT10 KT15 - 130 duizend roebels. - grondstoffen worden ontvangen.
• DT15 KT60 - 130 duizend roebels. - de schuld wordt terugbetaald door de leverancier.

Op het moment van ontvangst van documenten:

• DT15 KT60 - 130 duizend roebels. - de kosten van grondstoffen zijn aangepast.
• DT15 KT60 - 110 duizend roebels. - geeft de werkelijke kosten van levering weer.
• ДТ19 КТ60 - 19,8 duizend roebels. - BTW is inbegrepen.
• DT68 KT19 - 19,8 duizend roebels. - BTW is aftrekbaar.
• DT60 KT51 - 129,8 duizend roebels. - betaling wordt overgedragen.
• DT15 KT16 - 20 duizend roebels. - aanpassing van de prijs van grondstoffen (aan het einde van de maand).

BTW

Volgens Art. 171 van de Belastingwet, kan een belastingplichtige het btw-bedrag verlagen als:

• goederen worden gekocht voor belastbare handelingen, wederverkoop;
• ze zijn met een hoofdletter geschreven;
• er is een factuur van de verkoper.

Overweeg de bovenstaande voorwaarden met betrekking tot ongeraffineerde benodigdheden.

Beoogd gebruik

Goederen kunnen worden gekocht voor transacties die belastbaar en niet belastbaar zijn. In elke specifieke situatie is het noodzakelijk om na te gaan of aan de eerste van de vermelde voorwaarden is voldaan.

plaatsing

Als de boekhouding niet is geraffineerdvan leveringen wordt uitgevoerd op basis van de TORG-12-wet, de organisatie heeft het recht om BTW op dergelijke aankopen te aanvaarden tot een aftrek. Als de belasting tijdens de audit deze bewerking als ongeldig beschouwt, kunt u uw rechten via de rechtbank betwisten.

Betwistbaar in deze situatie zijn de voorwaardenoverdracht van goederen aan de koper. Als de goederen worden verzonden op de locatie van de leverancier, is deze verplicht om een ​​goederenvrachtbrief af te geven (om de vervoerder over te boeken) naar de koper. De afwezigheid ervan zal getuigen van het ontbreken van bewijs van de ontvangst van reserves door de organisatie, het ontbreken van gronden voor de aanneming van btw.

factuur

Stel dat accounts worden overgedragen naar de accountafdeling metlaat in een paar maanden voor ongeraffineerde leveringen. Dit is een overtreding van Art. 169 van de belastingwet. Hierin staat dat de leverancier binnen 5 dagen na verzending of overdracht van eigendom moet factureren. Btw kan alleen worden geaccepteerd voor aftrek na ontvangst van de factuur, maar het is noodzakelijk om het juiste belastingtijdvak te kiezen. Volgens de brief van het Ministerie van Financiën nr. 253 kan de aftrek alleen worden aanvaard in de periode dat de koper de factuur heeft ontvangen. Maar dergelijke tactieken kunnen de aandacht van de belastingautoriteiten trekken. Dan moeten we ons standpunt verdedigen via de rechtbank.

Als in de praktijk naar de brief van het ministerie van Financiën wordt verwezendeze situatie kan zich voordoen. De leverancier specificeert in het document de datum van 17 juli 2015, maar de koper ontvangt het account pas op 18 augustus 2015. Btw kan alleen worden afgetrokken in de maand augustus. Om geen vragen over de belasting te ontvangen, moet u eerst een document opstellen waarin wordt bevestigd dat u de rekening in augustus hebt ontvangen. Het kan een envelop zijn met een stempel, een begeleidende brief, een correspondentielogboek.

Inkomstenbelastingen

Ongebalanceerde leveringen worden als leveringen beschouwd,wanneer de leverancier de documenten niet op tijd heeft verstrekt. Bij de berekening van de winstbelasting (NPP) kunnen dergelijke leveringen niet in aanmerking worden genomen. In de eerder besproken voorbeelden is te zien dat de materialen kunnen worden afgeschreven naar productie voordat ze de documenten ontvangen. In dit geval moet de basis voor het berekenen van de NPP voor een deel van de uitgaven van de organisatie worden verduidelijkt.

Als de documenten vóór het moment aan de koper zijn overgedragenaflevering van de aangifte, de grondslag voor de transactie zal in deze volgorde worden aangepast. De basis voor de NPP neemt af in de periode waarin de goederen zijn verkocht. In directe en indirecte kosten is het noodzakelijk om de afgeschreven materialen in productie te verdelen. In het eerste geval worden kosten in aanmerking genomen tijdens de periode waarin de producten werden verkocht, en in de tweede - op het moment van de goederen in productie. Als de organisatie een contante methode gebruikt, moet de NPP-basis worden verlaagd wanneer ongeraffineerde leveringen worden afgeschreven naar productie. Dit staat in art. 320 van de belastingwet.

Als de leverancier de documenten na de storting heeft verstrektverklaring, de organisatie kan (maar is niet verplicht om) "opheldering" in te dienen. Een fout in de berekeningen heeft niet geleid tot een verlaging van het belastingbedrag. Daarom kan de waarde van niet-gefactureerde benodigdheden worden weergegeven in de huidige periode.

Als de organisatie PBU 18/02 gebruikt, zullen de tijdelijke verschillen die ontstaan, leiden tot de vorming van een belastingvordering. In de balans moet u dergelijke transacties weergeven:

• ДТ09 КТ68 - verwerking van de belastingvordering.
• DT68 KT09 - afschrijving van een belastingvordering na verlaging van de basis voor GMP.

</ p>>