Onderwerp van belastingheffing. Wie en wat belastingen betalen

Door belasting moet worden begrepenwettelijke procedure voor het vaststellen, innen en betalen van heffingen en belastingen op de begroting. Het omvat de vaststelling van tarieven, waarden, soorten betalingen, regels voor het in mindering brengen van bedragen door verschillende personen. Overweeg verder wie is een belastingbetaler.

Fiscale relaties

In NC ontbreekt hun definitie. Ondertussen bepaalt artikel 2 van de Code het scala aan relaties dat wordt gereguleerd door de Belastingwet. Ze zijn gerelateerd aan:

1. Oprichting, introductie, inning van vergoedingen en belastingen in Rusland.
2. De implementatie van belastingcontrole.
3. Aansprekend tegen handelingen van controleorganen, passiviteit / acties van hun werknemers.
4. Vervolging voor belastingmisdrijven.

De onderwerpen van het belastingrecht zijn organisaties en individuen particulieren - belastingbetalersevenals de autoriteiten bevoegd om controle- en toezichthoudende functies op het gebied van belastingen uit te oefenen.

classificatie

De onderwerpen die betrokken zijn bij de fiscale rechtsbetrekkingen zijn onderverdeeld in 4 categorieën. Volgens artikel 9 van de Belastingwet zijn zij onder meer:

1. Burgers en juridische entiteiten - belastingbetalers.
2. Individuen en organisaties die worden erkend in overeenstemming met de Code, belastingagenten.
3. Belastingdienst.
4. Aangepaste structuren.

Deze classificatie wordt als algemeen beschouwd. Bovendien verschillen de onderwerpen van belastingheffing in juridische samenstelling, belastingstatus, economische en managementisolatie. Afhankelijk van de status worden bijvoorbeeld inwoners en niet-ingezetenen onderscheiden. Volgens managementisolatie zijn de onderwerpen van belastingheffing verdeeld in onafhankelijk en onderling afhankelijk.

Fysiek persoon

Zoals volgt uit de bovenstaande informatie, de belangrijkste soorten belastingbetalers - dit zijn fysieke personen en organisaties. De eerste omvatten:

1. Burgers van de Russische Federatie.
2. Buitenlanders.
3. Staatlozen (staatloos).

bewoners

Volgens artikel 207 van de belastingwet zijn zij natuurlijke personen,daadwerkelijk gedurende ten minste 183 dagen (kalenderdagen) in Rusland gedurende 12 achtereenvolgende maanden. De periode van verblijf van deze belastingplichtigen in de Russische Federatie wordt niet onderbroken voor de tijd van korte termijn (tot zes maanden) reizen naar het buitenland voor training of behandeling. Ongeacht de werkelijke duur van het verblijf in het land, worden de soldaten van de Russische Federatie, die in het buitenland dienen, werknemers van staatsstructuren en lokale overheidsstructuren die naar het buitenland worden verzonden, als ingezetenen beschouwd.

SP

Aparte categorie van onderwerpen van belastingheffingmake-up individuele ondernemers. Het zijn fysieke personen die de staatsregistratie op de voorgeschreven manier hebben doorstaan ​​en zaken doen zonder een rechtspersoon te creëren. Privé praktiserende notarissen, advocaten, die advocatenkantoren hebben gevestigd, vallen in deze categorie. Volgens artikel 11, lid 2, van de Belastingwet kunnen natuurlijke personen die bedrijfsactiviteiten uitoefenen zonder een rechtspersoon te creëren, maar niet in deze status zijn geregistreerd, niet verwijzen naar het feit dat zij geen individuele ondernemers zijn.

De organisatie

Juridische entiteiten zijn belastingbetalerszijn onderverdeeld in:

1. Russische organisaties. Deze rechtspersonen worden gevormd in overeenstemming met de bepalingen van de nationale wetgeving. Niet van toepassing op belastingbetalers van hun filialen en andere afzonderlijke afdelingen (OP). Tegelijkertijd vervullen de EP's de taken van het toewijzen van betalingen aan het budget op de plaats van hun locatie.
2. Buitenlandse organisaties. Ze noemen juridische entiteiten met juridische bekwaamheid, gecreëerd in overeenstemming met de wetten van het buitenland, evenals internationale organisaties, vertegenwoordigingen en filialen van deze personen, gevormd in Rusland.

Fiscale rechtspersoonlijkheid

Het vormt de basis voor de status van de belastingpartij.juridische relaties. Fiscale rechtspersoonlijkheid wordt gevormd door juridische en juridische capaciteit. Dit laatste is het vermogen van de proefpersoon om taken uit te voeren en rechten te hebben. Fiscale capaciteit omvat persoonlijke deelname aan juridische relaties, verantwoordelijkheid voor schendingen van de bepalingen van de Belastingwet.

De status van betalers van belastingen en heffingen

Als belangrijke belastingdeelnemersjuridische relaties zijn betalers enerzijds en de staat (vertegenwoordigd door bevoegde instanties) anderzijds. De deelname van andere personen (bijvoorbeeld belastingagenten) is optioneel. In overeenstemming met artikel 19 van de Belastingwet worden burgers en organisaties die zijn belast met het in mindering brengen van vaste betalingen op de begroting, als betalers beschouwd. Volgens clausule 2 van de 83 NK-normen, registratie bij de Inspectie van de Federale Belastingdienst bij de registratie van individuele ondernemers en rechtspersonen, wordt hun opname in het ERN (verenigd register) ongeacht de omstandigheden waarmee de wet het optreden van de verplichting om dit of dat te betalen verbonden belasting. In de Russische FederatieAldus wordt een persoon als betaler beschouwd voordat hij een voorwerp van belastingheffing heeft.

Onderscheidende kenmerken van individuen en organisaties als onderwerpen van het belastingrecht

Natuurlijke personen mogen, in tegenstelling tot rechtspersonen, geen boekhouding voeren. Geestelijke gezondheid en leeftijd hebben geen invloed op de erkenning van een persoon als betaler. Bij het bepalen van het doel van belastingheffing voor belastingbetalers het is belangrijk om een ​​verblijfsstatus te hebben ofniet-ingezetene. In het eerste geval worden aftrekkingen gedaan van alle ontvangen inkomsten, zowel in Rusland als in het buitenland. Niet-ingezetenen betalen belastingen op winsten die alleen in de Russische Federatie worden gewonnen.

vertegenwoordiging

Betalers hebben het recht om deel te nemen aan belastingjuridische relaties persoonlijk of via een vertegenwoordiger. De autoriteit van deze laatste moet worden gedocumenteerd. Vertegenwoordiging, overeenkomstig de artikelen 27, 28 van het belastingwetboek, kan legaal worden uitgevoerd of, in overeenstemming met Art. 29, een gemachtigde vertegenwoordiger van het onderwerp.

Van elkaar afhankelijke personen

Deze categorie onderwerpen is gemarkeerd inwetgeving afzonderlijk. In het geval dat personen als onderling afhankelijk worden erkend, hebben de belastingautoriteiten het recht om de juistheid van de door de partijen bij de transactie vastgestelde prijzen voor belastingdoeleinden te verifiëren. Onderwerpen worden als onderling afhankelijk (organisaties of individuen) beschouwd als de onderlinge relaties de economische resultaten of omstandigheden van zowel hun activiteiten als de activiteiten van de door hen vertegenwoordigde personen kunnen beïnvloeden. Bijvoorbeeld:

1. De ene juridische entiteit neemt indirect of rechtstreeks deel aan een andere zakelijke entiteit, en het totale participatie-aandeel is meer dan 20%.
2. De ene fysieke persoon is ondergeschikt aan de andere in overeenstemming met de officiële positie.
3. Personen zijn getrouwd, familierelaties, zijn adoptief en geadopteerd, verzorger en wijken.

De lijst met gerelateerde onderwerpen wordt niet in overweging genomenuitputtend. De rechtbank heeft het recht om personen als zodanig te erkennen op andere gronden die niet rechtstreeks in het belastingwetboek zijn vastgelegd als hun relatie de resultaten van transacties met betrekking tot de verkoop van diensten, goederen of werken kan beïnvloeden.

Rechten van betalers

De hoofdlijst daarvan bevat artikel 21 van de NC. Bovendien, personen die aftrekken belastingen in de Russische Federatie hebben de volgende rechten:

1. Om materiële waarden op borgtocht over te dragen om de verplichting om betalingen af ​​te trekken van de begroting te verzekeren (artikel 73 van de belastingwetgeving).
2. Fungeren als borg voor belastingcontroleautoriteiten (artikel 74 van de Code).
3. Aanwezig zijn bij inbeslagname van documentatie (artikel 94 van het belastingwetboek).

Onderwerp verplichtingen

In NK zijn de volgende hoofdtaken van betalers voorzien:

1. Belasting betalen zoals wettelijk vastgelegd.
2. Registreer u bij IFTS.
3. Houd de uitgaven / inkomsten op de voorgeschreven manier bij.
4. Belastingaangiften indienen op de plaats van registratie in de Belastinginspectie.

Bescherming van rechten

Volgens paragraaf 1 22 artikelen van het belastingwetboek, betalers zijn gegarandeerd gerechtelijke en administratieve bescherming van hun belangen. De regels voor de bepaling ervan zijn vastgelegd in de belastingwetgeving, evenals andere regelgevingshandelingen. Deze omvatten:

1. Federale wet № 4866-1.
2. Code van administratieve overtredingen
3. GIC.
4. APK.
5. CCP.
6. Douanewetboek.

Register van btw-plichtigen

Na de inwerkingtreding van de NC in 1992 het werd noodzakelijk om informatie te systematiseren over de onderwerpen die verantwoordelijk zijn voor het aftrekken van betalingen op de begroting. In dit verband werden verschillende databases gevormd, waaronder register van btw-plichtigen. Deze informatiedatabase bevat informatie over alle personen die btw moeten aftrekken.

Het register bevat de volgende informatie over de onderwerpen:

1. De naam.
2. Creatie of reorganisatie details.
3. Informatie over de wijzigingen.
4. Details van de documenten die tijdens de registratie zijn ingediend.

Transport belasting

Het wordt betaald aan de regionale begroting. De belasting wordt gekenmerkt als eigendom, gemengd, direct. Tot 2003 was de belasting van het voertuig gebaseerd op twee betalingen - een belasting op het onroerend goed van particulieren met betrekking tot lucht- en watervoertuigen en een aftrek van de eigenaars van het transport. Na de inwerkingtreding van 28 hoofdstukken van de belastingwet werden deze belastingen samengevoegd tot één. De transportbelasting wordt geleverd door de belastingwetgeving en wordt ingevoerd in overeenstemming met de wetten van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie. Na goedkeuring van regionale voorschriften wordt het verplicht op het hele grondgebied van de betreffende regio. Belastingplichtige voertuigen - fysieke personen en organisaties waaropgeregistreerde TS als belastingobjecten. De categorie van deze entiteiten omvat alle personen die vervoer bezitten op elke rechtsgrondslag die de registratieplicht inhoudt. Dit kan onroerend goed, huur, enz. Zijn. Het voorwerp van belastingheffing is:

1. Grondvoertuig. Deze omvatten: motorfietsen, auto's, bussen, scooters en andere zelfrijdende voertuigen, rups- en pneumatische versnellingen, sneeuwscooters, sneeuwscooters.
2. Water TS. Deze omvatten zeilschepen, jachten, schepen, jetski's, motorboten, boten, gesleept (niet-voortbewogen), etc.
3. Lucht voertuig. Deze omvatten vliegtuigen, helikopters, enzovoort.

Grondbelasting

Het wordt bepaald door artikel 31 van de belastingwetgeving en door gemeentelijke autoriteiten vastgestelde voorschriften, wetten van steden van federale betekenis. Belastingplichtige grond - organisaties en personen die percelen bezitten,verwezen naar de voorwerpen van belastingheffing, over het recht van erfrecht, eigendom, eeuwigdurend gebruik. Overeenkomstige rechten, volgens het Burgerlijk Wetboek, ontstaan ​​op het moment van staatseigendom van onroerend goed, tenzij anders bepaald door de wet. De basis voor belastinginning zijn documenten over de registratie van de staat. Het bedrag van de aftrek hangt niet af van de financiële prestaties van de betaler. De berekening houdt rekening met de objectieve omstandigheden, waaronder vruchtbaarheid, de locatie van de site en andere factoren. Aangezien betalers geen erkende personen zijn die percelen hebben op grond van het recht op urgent gratis gebruik of aan hen worden verstrekt in overeenstemming met de huurovereenkomst.

Winstbelasting

Het wordt beschouwd als een van de belangrijkste belastingen betaald aan de federale begroting. Betaling vervult regelgevende en fiscale functies. Belastingplichtigen verdeeld in 2 categorieën:

1. Buitenlandse organisaties die in de Russische Federatie actief zijn via hun permanente missies of inkomsten ontvangen uit bronnen in Rusland.
2. Binnenlandse ondernemingen.

Betaal niet de belasting van een rechtspersoon, pas het vereenvoudigde belastingstelsel toe, trek UTII, UST en de belasting die voor het gokbedrijf is afgetrokken af.

Winst als belastingobject

Voor binnenlandse organisaties erkent hetontvangen inkomsten minus kosten vastgesteld volgens NK. Voor buitenlandse rechtspersonen zijn winsten inkomsten ontvangen door permanente missies, verminderd met de kosten van deze eenheden. Deze kosten worden ook bepaald volgens NK. Voor andere buitenlandse organisaties worden winsten beschouwd als inkomsten die werden ontvangen uit bronnen in de Russische Federatie.

Fiscale agenten

Aangezien deze, in overeenstemming met artikel 24 van de belastingwetgeving,De proefpersonen die de plichten van berekening uitvoeren, inhouden van de betalers en aftrekken van belastingen op de begroting van de Russische Federatie. Agenten kunnen organisaties zijn die zowel binnenlandse als permanente vertegenwoordigingen van buitenlandse juridische entiteiten hebben, evenals individuen (individuele ondernemers, particuliere notarissen en andere particuliere beoefenaars die werknemers hebben). De juridische status van deze personen is vergelijkbaar met de status van betalers. Het heeft echter een aantal onderscheidende kenmerken. Fiscale gemachtigden:

1. Bijhouden van inkomsten opgebouwd en betaald aan betalers, ingehouden en afgetrokken van het budgettaire belastingstelsel, inclusief voor elke ingehuurde werknemer.
2. Verstrek aan de belastinginspectie op het adres van de boekhoudkundige documentatie die nodig is voor de controle door de bevoegde instanties op de juistheid van de berekening, inhouding en aftrek van verplichte betalingen.
3. Schriftelijk melden bij de belastingdiensthet onvermogen om af te trekken van de inkomsten van de betaler en het bedrag van de schuld. Aan deze verplichting moet worden voldaan binnen een maand na de datum waarop de agent kennis heeft genomen van deze omstandigheden.
4. Correct en tijdig berekenen, inhouden van belastingen die aan de betaler zijn betaald, deze overboeken naar de juiste rekeningen van de Schatkist.
5. Zorg voor de veiligheid van de documentatie die nodig is om hun taken als agent gedurende 4 jaar uit te voeren.

Voor niet-naleving van de vereisten van de belastingwetgeving kunnen agenten aansprakelijk worden gesteld, inclusief strafrecht, volgens de normen van de Russische wetgeving.

Belastingdienst

Ze vormen een enkel nalevingscontrolesysteem.bepalingen van de NC. Belastingautoriteiten controleren de juistheid van berekeningen, de tijdigheid en volledigheid van de betaling van vergoedingen en belastingen in het begrotingssysteem van het land. Het gecentraliseerde orgelsysteem bestaat uit:

1. De federale uitvoerende structuur die bevoegd is om toezicht en controle uit te oefenen op fiscaal gebied.
2. Territoriale afdelingen.

Als een federale uitvoerende structuurfungeert FTS. De belastingdienst wordt geleid door een manager die op voordracht van de minister van Financiën door de regering wordt aangesteld en uit de regering wordt verwijderd. Het hoofd van de FTS draagt ​​de individuele verantwoordelijkheid voor de uitvoering van de functies en taken die aan de Service zijn toegewezen. Het hoofddoel van de belastingstructuren is te zorgen voor een tijdige en volledige ontvangst van begrotingen en extrabudgettaire fondsen van vergoedingen en belastingen. Bevoegde instanties handelen binnen hun bevoegdheid, in overeenstemming met de bepalingen van de wetgeving, waaronder bestuurlijke, civiele, enz.

Functies van belastingstructuren

De belangrijkste functies van IFSN zijn:

1. Boekhouding voor belastingbetalers.
2. Implementatie van belastingcontrole.
3. Toepassing op overtreders van NK-sancties.
4. Ontwikkeling van het belastingbeleid van de staat.
5. Uitvoeren van verklarende en informatieve werkzaamheden met betrekking tot de uitvoering van bepalingen inzake belastingwetgeving.

UTII in de Russische Federatie

Enkele belasting wordt ingevoerd door verordeningengemeenten, stedelijke districten, steden van federale betekenis. UTII wordt samen met OSNO gebruikt en is van toepassing op bepaalde soorten activiteiten. Eén belasting vervangt de betaling van bepaalde soorten inhoudingen, vereenvoudigt en vermindert contacten met de belastingdienst. De lijst van fiscale objecten UTII gedefinieerd door de wet. Het omvat:

1. Retail.
2. Veterinaire en huishoudelijke diensten.
3. Plaatsing van buitenreclamestructuren en reclame op het voertuig.
4. Catering-diensten.
5. Motor transportdiensten.
6. Het aanbieden van handelsplaatsen en grond te huur voor handel.
7. Onderhoud, reparatie, opslag, wassen van voertuigen.
8. Plaatsen voorzien voor tijdelijk verblijf en accommodatie.

De belastinggrondslag voor de rapportagemaand wordt bepaald doordoor vermenigvuldiging van het basisrendement, de deflatorcoëfficiënt (K1) en de waarde van de fysieke indicator bepaald in de federale wetgeving, evenals de coëfficiënt rekening houdend met de specifieke kenmerken van bedrijfsactiviteiten (K2). Het belastingtarief wordt bepaald door de belastingcode en is 15%. De K2-coëfficiënt mag niet minder zijn dan 0,005 en meer dan 1. De relevante limieten worden bepaald door de federale wet. Het belastingtijdvak is een kwart.

Enkele belasting in Oekraïne

Personen die besluiten zaken te doen op USN enbepaald met de reikwijdte van toekomstige activiteiten, moet een enkele belastinggroep kiezen. Betalers, wier inkomen niet hoger is dan 300 duizend hryvnia per jaar, behoren tot de eerste groep. Het belastingtarief voor hen is maximaal 10% van het bestaansminimum (160 UAH.). De tweede groep omvat personen wier inkomen voor het jaar niet hoger is dan 1,5 miljoen UAH. Het belastingtarief is 20% van het minimumloon (tot 640 UAH.) De derde groep omvat entiteiten met een inkomen tot 5 miljoen UAH / jaar. Voor hen worden de volgende omzetpercentages vastgesteld:

• 3% - voor btw-betalers;
• 5% - voor niet-betalers van btw.

De vierde groep omvat voormalige betalers.landbouwbelasting. De overgang van de ene groep naar de andere kan verplicht of vrijwillig zijn. In het eerste geval treedt de wijziging op wanneer de limiet op het jaarinkomen wordt overschreden.

</ p>>